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拟定符合企业实质的内部会计控制规范

   日期:2021-07-22     来源:www.558zj.com    作者:未知    浏览:816    评论:0    
核心提示:内部会计控制规范是现代化企业管理的要紧组成部分,也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。
内部会计控制规范是现代化企业管理的要紧组成部分,也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。内部会计控制规范是运用系统理论和办法,根据单位所属各个控制系统打造的,是企业内部控制的核心内容。只须严格遵循内部会计控制规范的原则,并采取适合的步骤与办法,就能将内部会计控制规范打造起来。

第一,要对单位内部结构和外部环境展开调查。任何一个单位一直处于肯定的经营环境之中,经营环境的变化势必会对单位形成肯定的外部机会与外部威胁。这部分外部环境主要包括政治、经济、文化、人口、技术等。尽管外部机会与威胁不在单位内部控制范围以外,但在设计内部会计控制规范前需要对此知道一些,如此拟定出的内部会计控制规范才能有效避免外部风险,达成内部会计控制的目的。

同时对本单位的经营方法、组织体系,资金、物资、设施、技术的情况,信息交流和管理过程等状况也知道了解,并有针对性地制定和加大会计控制规范,才能发挥用途和效力。

第二,要划分单位内部结构。通常而言,单位内部结构可划分为行政领导体系、构成要点体系、经营体系和管理体系等四个系统。这四个系统的组成部分和内容又划分为若干所属的子系统。如行政领导体系可分为董事长、总经理、各个职能部门和分支公司经营的所属系统;构成要点体系可分为人力、资金、物资、设施、技术、信息交流的所属系统;经营体系分为销售、采购、生产、储运、运输等系统;管理体系可分为会计、统计、审计、电子监控、电脑管理等系统。当然,还可细分,如内部会计控制系统又可分为现金、银行存款、有价证券、应收货款、固定资产、无形资产、债权、债务、资本、本钱、成本、收益等控制系统。

依据划分的各个所属控制系统,将系统运行过程中的重要环节确定下来,作为内部控制要素;同时找出每个重要环节控制要素的有效办法和操作规范,将各个环节根据先后活动的过程次序进行编排,予以连接起来,就可以拟定出一个完整的程序。

第三,要划分适当的职责。适当的职责划分,可以预防、发现或纠正不正常状况的出现。对会计工作涉及的各项职责进行适当的划分,是使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作。判断职责划分是不是合理,主如果看能否准时地发现某一职员在履行其职责过程中可能出现的错误和舞弊行为。在进行职责划分时应注意两点:第一,应将处置每一笔业务的全过程分为几个环节或几个步骤,然后将一笔业务实行包括的各个环节指派不一样的职员或部门分别完成。如销售业务,应将销售的授权审批、货物的发运、销售发票的开具等工作分派给不一样的职员。完成任何一项业务都要有两个或两个以上的职员或部门一同进行,同时又相互牵制。不同职员或部门的相互协作和相互监督就可以预防不正常状况的出现,一旦出现也能准时发现并纠正。第二,在职责的划分中,应注意不相容职务的离别。如一项业务的授权、实行与有关资产的保管应指派不一样的部门或职员。如采购部门职员负责货物的采购,会计部门应记录已收到的货物,仓库应负责该货物的保管工作。在记录该项采购买卖前,会计职员应确定采购是不是经过授权审批,所订购的货物是不是已实质收到。同时,会计记录又为明确存于仓库货物的受托责任提供了依据。在手工会计系统,应收款总账与明细账应有不一样的职员来记录,而记录现金收入和支出的职员不应负责调节银行竞价推广账户等。

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